...HOME..

..Contact..

..DOWNLOADS..

..Nieuws..

..Forum/Vragen..

..Links..

..Webinfo..

..boek_gratis..

..Credits..

Nieuwe Successiewet Erfbelasting tarieven, vrijstellingen Vrij van Recht onroerende zaken woningen en vruchtgebruik Contante waarde erfdelen Art 35gSW uitstel van betaling voor de eigen "woning" Partner begrip Voorbeelden wettelijke verdeling tweetrapsbepaling Schuldig gebleven erfdelen. Bedrijfsopvolging Erfdelen uitbetalen . Inkomstenbelasting Heffingsrente Belastingrente Vermogen buitenland Erfgenaam buitenland GRATIS BOEK "Successiewet 2010 " "ERFBELASTING"

Successiewet / Erfbelasting Verkoop woning aan kinderen Vruchtgebruik Indien ouders een woning aan een kind hebben verkocht en de ouders blijven in deze woning wonen, dan is het mogelijk dat bij de verkoop schenkbelasting en bij overlijden van de ouder erfbelasting schuldig is. Als de woning aan het kind wordt verkocht tegen een koopsom die lager is dan de waarde in het economische verkeer, dan zal schenkbelasting schuldig zijn. Als de woning wordt verkocht aan een kind en de ouder/verkoper blijft in de woning wonen, dan is het mogelijk dat bij overlijden van de ouder erfbelasting over de (WOZ) waarde van de woning schuldig is. Schenkbelasting Er wel of geen schenkbelasting verschuldigd, indien: 1. Ouder verkoopt woning aan kind voor de koopsom die gelijk is aan de waarde in het economische verkeer Dan is er geen schenkbelasting schuldig voorbeeld ...........woz-waarde e 170.000 ...........waarde economische verkeer= e 150.000 ...........koopsom = e 150.000 ...........Geen schenkbelasting over de waarde van de woning. 2. Ouder verkoopt woning aan kind voor een koopsom die lager is dan de waarde in het economische verkeer wel schenkbelasting schuldig voorbeeld ...........woz-waarde = e 170.000 ...........waarde economische verkeer= e 150.000 ...........koopsom = e 100.000 ...........wel schenkbelasting, en wel over verschil woz-waarde e 170.000 en ...........koopsom e 100.000 = e 70.000 3. Ouder verkoopt woning aan kind voor een koopsom, die gelijk is aan de waarde in het economische verkeer met kwijtschelding gedeelte van de koopsom. Wel schenkbelasting schuldig voorbeeld ...........woz-waarde = e 170.000 ...........waarde economische verkeer= e 150.000 ...........koopsom e 150.000 ...........kwijtschelding koopsom = e 100.000 ...........wel schenkbelasting, en wel over verschil woz-waarde e 170.000 en kwijtschelding ...........koopsom e 100.000 = e 70.000 Erfbelasting Wanneer een ouder een woning aan een kind heeft verkocht en de ouder bleef in deze woning wonen, dan is het mogelijk dat bij overlijden van de verkoper/ouder erfbelasting over de (WOZ) waarde van deze woning verschuldigd is. indien ouder met kind direct na de verkoop een huurcontract opstellen en de ouder betaald dan minimaal 6% huur (6% van de woz-waarde), dan zal bij overlijden geen erfbelasting verschuldigd zijn Voorbeelden Verkoop NA 1 JANUARI 2010 1. ouder verkoopt woning aan kind op 1 februari 2010. ...........woz-waarde = e 150.000, datum verkoop woning. ...........waarde economische verkeer= e 100.000 ...........koopsom e 100.000. ...........huurcontract, te betalen huur 6% van woz-waarde ad e 150.000 is ...........e 9.000 per jaar (huur 6% jaarlijkse WOZ-waarde) Geen erfbelasting schuldig over de waarde van de woning bij overlijden ouder 2. ouder verkoopt woning aan kind op 1 februari 2010. ...........woz-waarde WOZ 2010 = e 150.000, ...........waarde economische verkeer= e 100.000 ...........koopsom e 100.000. ...........huurcontract, te betalen huur e 2.000 per jaar Erfbelasting schuldig over de WOZ-waarde van de woning bij overlijden ouder. en wel over verschil WOZ-waarde jaar overlijden minus de koopsom +rente. Verkoop VOOR 1 januari 2010 Als de woning voor 1 januari 2010 is gekocht en bij de verkoop was een zakelijke huur overeengekomen, dan is er geen erfbelasting verschuldigd over de waarde van de woning bij overlijden van de ouder. Wanneer er geen zakelijke huur is overeengekomen en ook niet minimaal 6% huur betaald, dan zal bij overlijden van de ouder erfbelasting verschuldigd zijn over de waarde van de woning. Ook is het mogelijk dat de woning is verkocht aan het kind en de verkoop is gedaan met instelling van een vruchtgebruik (of een recht van gebruik en bewoning) ten behoeve van de verkoper Verkoop NA 1 januari 2010 Verkoop met vestigen vruchtgebruik t.b.v. verkoper Dan is over het verschil tussen de woz-waarde jaar overlijden ouder en overeengekomen overnamesom erfbelasting verschuldigd voorbeeld ...........woz-waarde moment overlijden e 170.000 ...........koopsom e 100.000 ...........erfbelasting schuldig over woz jaar overlijden ad e 170.000 minus ...........koopsom ad e 100.000 is e 70.000 (minus 6% jaarlijkse rente over e 100.000) Verkoop VOOR 1 januari 2010 Verkoop met vestigen vruchtgebruik t.b.v verkoper Indien de woning VOOR 1 JANUARI 2010 was verkocht is er een overgangsregeling, die is opgenomen in een Besluit van de Staatssecretaris van Financiën van 4 april 2012. Gezien dit besluit mag voor berekening waarde vrijval van het vruchtgebruik worden uitgegaan van de waarde in het economische verkeer ten tijde van de rechtshandeling, vermeerderd met de waardestijging tussen 1 januari 2010 en datum overlijden. voorbeelden 1. verkoop woning aan kind, met vruchtgebruik t.b.v. ouder in 1990 ...........waarde economische verkeer 1990 e 125.000 ...........woz-waarde woz-beschikking 1-1-2010, is peildatum 1-1-2009 e 200.000 ...........overlijden jaar 2015 ...........woz-waarde woz-beschikking 1-1-2015, is peildatum 1-1-2014 e 240.000 ...........Erfbelasting over ...........woz-waarde overlijdensdatum woz-beschikking 2015 e 240.000 ...........woz-waarde woz-beschikking 2010 e 200.000 ...........Verschil is WOZ 2015 e 240.000 minus WOZ 2010 ad 200.000 = e 40.000 ...........waarde economische verkeer ten tijde van de koop in 1990 was e 125.000 ...........totaal erfbelasting schuldig over e 40.000 + e 125.000 is over e 165.000 2. verkoop woning aan kind, met vruchtgebruik t.b.v. ouder in 1990 ...........waarde economische verkeer 1990 e 90.000 ...........woz-waarde woz-beschikking 1-1-2010, is peildatum 1-1-2009 e 100.000 overlijden jaar 2015 ...........woz-waarde woz-beschikking 1-1-2015, is peildatum 1-1-2014 e 98.000 ...........Erfbelasting over ...........woz-waarde overlijdensdatum woz-beschikking 2015 e 98.000 ...........woz-waarde woz-beschikking 2010 e 100.000 ...........Verschil WOZ 2015 ad e 98.000 minus WOZ 2010 100.000 = negatief of e 0 ...........waarde economische verkeer 1990 e 90.000 ...........totaal erfbelasting schuldig over e 90.000 3. verkoop woning aan kind, met vruchtgebruik t.b.v. ouder in 1990 ...........waarde economische verkeer 1990 e 150.000 ...........woz-waarde woz-beschikking 1-1-2010, is peildatum 1-1-2009 e 100.000 ...........overlijden jaar 2015 ...........woz-waarde woz-beschikking 1-1-2015, is peildatum 1-1-2014 e 98.000 ...........Verschil WOZ 2015 ad e 98.000 minus WOZ 2010 ad 100.000 is negatief of e 0 ...........Erfbelasting over de woz-waarde per datum overlijden ad e 98.000 Wanneer de ouder de woning heeft verkocht aan kind met instellen van vruchtgebruik t.b.v. verkoper en dit vruchtgebruik wordt tijdens leven omgezet in een huurrecht, veranderen bovenstaande berekeningen niet. Het reeds genoten vruchtgenot komt namelijk nooit te vervallen. Wel mag rekening worden gehouden met verbeteringen, die de koper/kind voor eigen rekening heeft aangebracht aan de woning. Echter niet de kosten van het onderhoud van de woning. Bij bepaling van de woz-waarde moet dan worden uitgegaan van een woz-waarde zonder rekening te houden met de verbeteringen.